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税目调整:钢材产品
作者:方管 来源:www.tywycyg.com 点击数: 更新时间:2017年04月29 【字体:

多次调整钢材产品的出口退税及出口关税,充分显示了国家调控贸易顺差、限制“高耗能、高污染、资源性”产品出口的决心。值得注意的是,国家在政策出台时考虑了将深加工产品、高技术含量、高附加值产品与初级产品、普通产品区别开来,一方面严格限制钢铁初级产品及半制成品的出口,另一方面国家仍旧鼓励高技术含量、高附加值产品的出口。例如对大部分合金钢产品及无缝钢管等附加值相对较高的产品一直未采取征收出口关税及出口许可证管理等措施。
政策实施3年来,一定程度地遏制了我国部分低端钢材产品的出口。然而目前我国采用的《中华人民共和国进出口税则》中产品的列目分类是与国际接轨的,对于钢材产品的归类主要是依据产品的材质及出口状态来确定海关商品编码。由于钢材产品的生产工艺千差万别,不同的生产工艺生产的产品具有不同的附加值,同时目前我国对钢材类产品征收出口关税采用从价税的征税方式,因此依照税则号列一刀切的出口征税政策在遏制了部分低端产品出口的同时,也造成了同一税则号列项下高端产品多征税的情况,既有悖于国家制定政策的初衷,也抑制了部分附加值较高的深加工产品的出口,部分企业反映极为强烈。
针对部分深加工产品征税额相对较高的问题,海关总署天津归类分中心作为全国海关的贱金属商品归类主管机关,及时将此类问题通过总署反馈至财政部,在2009年《税则》出口关税调整中将平板轧材、镀锌铁丝、冷弯型钢等产品的税收政策问题予以解决。

非合金钢平板轧材

非合金钢板是我国传统出口产品,按照税则列目分类,非合金钢板根据其宽度、轧制工艺(热轧、冷轧)、后续加工(表面是否经包覆、镀层或涂层)等情况,归入税则税目72.08-72.12五个税目,但2008年税收政策中该五税目产品具有不同的出口税收政策。
在2009年税收政策调整中,各种宽度的非合金钢平板轧材已实施统一的税收政策,同时为应对金融危机的影响,取消了全部非合金钢板材和其他合金钢板材的出口关税。
如打包钢带是一次性使用产品,为大宗货物或者重型建筑材料的包装必备产品,是包装行业中很成熟的产品。一般产品厚度在1毫米左右,宽度在十几毫米至几十毫米不等,盘卷状出口。虽然该产品出厂后即可直接使用,但是根据税则的归类原则,该类产品并不能作为钢铁制品归入税目73.26项下,而应作为宽度小于600毫米的冷轧带材归入税目72.11或72.12项下。在2008年的税收政策中,打包钢带类产品出口需缴纳15%的出口关税。由于该类产品是由中宽带钢剪切后深加工制得,属于板材的深加工产品,在2009年的税收政策调整中取消了该类产品的出口关税。

镀涂贱金属的钢铁绑扎丝

“钢铁绑扎丝”即为常见用于捆绑货物用的钢铁丝,出口时呈连续的盘卷状,直径一般小于4毫米。该类货物符合税则第七十二章注释一(十四)关于贱金属“丝”的定义,即“不符合平板轧材定义但全长截面均为同样形状的盘卷冷成形实心产品”。根据上述定义,普通捆绑货物用的钢铁丝应归入品目72.17项下,即“铁或非合金钢丝”。税目72.17的“铁或非合金钢丝”根据其是否镀涂层及镀涂层的种类(例如,镀涂贱金属、用纺织物或塑料包覆)又归入不同的税则号列。但在2008年的税收政策中,税目72.17项下的全部商品均征收5%的出口关税。由于加工工艺不同、产品附加值不同,从价税的征收造成了镀涂金属类的深加工产品征税额相对更高,极大地抑制了该类产品的出口。
例如某企业出口的礼品包装丝,商品出口状态为包装在一个独立小包装内的4卷直径0.5毫米的金属丝盘卷,4卷金属丝中其中1卷为紫铜丝,另外3卷中2卷为镀铜铁丝、1卷为镀锌铁丝。作为高级礼品包装丝,该产品的涂镀金属、同轴卷绕、独立包装等深加工费用已超出原产品铁丝本身的价值,产品的出口单价约是普通建筑用钢铁捆绑丝的5倍,但是依据海关归类原则该产品中镀铜铁丝居多,仍应归入税则号列7217.3010(镀或涂铜的铁或非合金钢丝),在2008年出口税收政策中企业需缴纳5%的出口关税。对于深加工产生的费用一并征收出口关税对企业带来很大的负担。
在2009年钢材产品税收政策调整中,对税目72.17的“铁及非合金钢丝”的税收政策进行了细分,保留了未经镀涂层的铁及非合金钢丝5%的出口关税,取消了全部镀涂贱金属的铁及非合金钢丝的出口关税。

冷弯型钢类产品

冷弯型钢类产品是制作轻型钢结构的主要材料,采用钢板或钢带冷弯成型制成。它的壁厚不仅可以制得很薄,而且大大简化了生产工艺,提高生了产效率。可以生产用一般热轧方法难以生产的壁厚均匀但截面形状复杂的各种型材。C型钢、轻钢龙骨、建筑用屋顶板等产品就是最典型的冷弯型钢类产品。
根据海关的归类原则,这类产品符合税则七十二章关于“角材、型材及异型材”的定义,并依据加工程度归入税则号列7216.6100(平板轧材制的角材、型材及异型材,除冷成形或冷加工外未经进一步加工)和税则号列7216.9100(平板轧材制的角材、型材及异型材,冷成形或冷加工后经进一步加工),在2008年的税收政策中该类产品不论是否在冷成型后进一步加工均征收15%的出口关税。

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